ГОЛОВНІ ПОДІЇ РАЙОНУ
Особливості розподілу податкового кредиту сільськогосподарськими підприємствами у звітності з ПДВ
Дата новини: 2016-04-08

images (5)Форми та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21.

З метою визначення сум ПДВ, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальні/поточні рахунки платників, сільськогосподарські підприємства суми податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного (податкового) періоду визначають за кожним видом таких операцій.

Для ведення податкового обліку за окремими видами сільськогосподарських операцій у складі податкової декларації з ПДВ із позначками “0121” – “0123” передбачено додаток 10 (ДС10).

Розподіл суми податкового кредиту звітного періоду за видами сільськогосподарських операцій здійснюється у відповідних рядках таблиць 1, 2 та 3 додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначками “0121 – 0123” виходячи з частки, розрахованої у додатку 9 (ДС9).

Сума від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, зазначена у рядку 24 податкової декларації з ПДВ із позначками “0121” – “0123” за грудень 2015 року, розподіляється одноразово між рядками 11.1 таблиць 1, 2 та 3 додатку 10 (ДС10) виходячи з того, для використання в яких саме видах сільськогосподарської діяльності були придбані товари/послуги, за рахунок яких сформоване від’ємне значення з ПДВ за грудень 2015 року. Такий розподіл доцільно здійснити на підставі бухгалтерської довідки.

Якщо за результатами здійснення окремих видів сільськогосподарської діяльності у звітному періоді суб’єктом спеціального режиму оподаткування визначено від’ємне значення суми ПДВ (різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за окремим видом діяльності), така сума від’ємного значення зазначається у рядках 14 відповідних таблиць додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначками “0121” – “0123” та переноситься:

– до рядків 19 та 21 податкової декларації з ПДВ із позначками “0121” – “0123” поточного (звітного) періоду;

– до рядків 11.1 відповідних таблиць додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначками “0121” – “0123” наступного звітного періоду.

Таке роз’яснення щодо розподілу сільськогосподарськими підприємствами податкового кредиту при заповненні звітності з ПДВ наведено у листі Державної фіскальної служби України від 14.03.2016 р. N 8763/7/99-99-19-03-02-17.

31/03/2016

 

 

Начальник Самбірської ОДПІ                                                  І.В.Малецький

Переглядів: 78